Ohlašování nesrovnalostí zjištěných auditorem při provádění auditu při činnosti účetní jednotky podléhající dozoru ČNB nebo státnímu dozoru

Hlavní informace

Jako auditor provádíte auditorskou činnost také u účetních jednotek, které podle zvláštních právních předpisů podléhají státnímu dozoru nebo dohledu České národní banky. V případech, které stanoví zákon o auditorech, jste povinen/povinna komunikovat nejen s auditovanou účetní jednotkou, nýbrž i s orgány státního dozoru a Českou národní bankou.

Podmínkou pro splnění vaší povinnosti neprodleně písemně informovat příslušný orgán státního dozoru nebo Českou národní banku, pokud jde o účetní jednotku, nad kterou vykonává dohled, je zjistit při provádění auditorské činnosti v účetní jednotce, jejíž činnost podléhá podle jiných právních předpisů státnímu dozoru nebo dohledu České národní banky, skutečnosti, které

• nasvědčují tomu, že došlo k porušení jiných právních předpisů upravujících podmínky její činnosti,
• mají zásadní negativní vliv na její hospodaření,
• mohou ohrozit její nepřetržité trvání, nebo
• mohou vést k vyjádření výroku s výhradami, zápornému výroku nebo odmítnutí vyjádření výroku.

Stejnou povinnost máte i v případě, že uvedené skutečnosti zjistíte v účetní jednotce, ve vztahu k níž je účetní jednotka, jejíž činnost podléhá podle jiných právních předpisů státnímu dozoru nebo dohledu České národní banky, v úzkém propojení.

Týká se vás to pokud

Jste auditorem a provádíte auditorskou činnost u účetní jednotky, která podléhá státnímu dozoru nebo dohledu České národní banky nebo je s touto účetní jednotkou v úzkém propojení a zjistíte například porušení právních předpisů upravujících podmínky činnosti účetní jednotky, ohrožení jejího nepřetržitého trvání nebo jako auditor musíte vydat jiný výrok než bez výhrad.

Kdy službu řešit

Zjištění vybraných skutečností jste povinen/povinna neprodleně písemně ohlásit orgánům státního dozoru nebo České národní bance.

Vyřízení služby

Co potřebujete pokud službu řešíte

Volnou formou sepíšete písemné ohlášení.

V ohlášení musí auditor uvést identifikační náležitosti, které zákon o auditorech stanoví pro zprávu auditora, tj:

v případě účetní jednotky

• obchodní firmu nebo jméno, adresu sídla, popřípadě adresu místa bydliště, liší-li se od adresy sídla, je-li účetní jednotka podnikající fyzickou osobou, anebo obchodní firmu nebo název a adresu sídla, je-li účetní jednotka právnickou osobou, pobočkou nebo jinou organizační složkou právnické osoby, anebo označení, jde-li o účetní jednotku bez právní osobnosti,
• identifikaci účetní závěrky nebo konsolidované účetní závěrky účetní jednotky včetně uvedení rozvahového dne nebo jiného okamžiku, k němuž je účetní závěrka nebo konsolidovaná účetní závěrka sestavena, a identifikaci účetního období, za které je sestavena, a identifikaci příslušného rámce účetního výkaznictví, na jehož základě je účetní závěrka sestavena,
• rozsah provedeného povinného auditu včetně odkazu na auditorské standardy v souladu s kterými byl povinný audit proveden.

v případě auditora

• jméno nebo název, adresu sídla, evidenční číslo, podpis a datum vyhotovení.

Kde a jak službu řešit

Ohlášení zašlete poštou na adresu:

Česká národní banka

Na stejnou adresu můžete žádost doručit osobně.

Orgánů státního dozoru, vůči kterým plníte svoji zákonnou ohlašovací povinnost, existuje celá řada a neexistuje jejich přehled, proto si v konkrétním případě musíte vyhledat příslušný kontakt.

Obdobně postupujete i v případě příslušného orgánu státního dozoru.

Doplňující informace

Jaký má služba benefit

Přínosem ohlášení zjištěných vybraných skutečností je poskytnutí informací orgánům státního dozoru a České národní bance, které pak mohou činit vhodná opatření a ovlivnit tak kladně hospodaření účetních jednotek, které podléhají jejich dozoru a dohledu.