Registrace plátce
Podnikatel, který vykonává ekonomickou činnost nebo je skupinou, je osobou povinnou k dani (§ 5 zákon o DPH). Pro tuto osobu povinnou k dani je poté v zákoně o DPH vymezeno, kdy se stává plátcem DPH, resp. kdy je pro ni registrace k DPH povinná.
Pro podnikatele je registrace k DPH povinná, pokud naplní některou z níže uvedených podmínek:
Pokud podnikateli vznikne povinnost registrovat se jako plátce, musí podat přihlášku k registraci do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém překročil stanovený obrat, nebo ve kterém se stal plátcem.
Podnikatel, který má sídlo nebo provozovnu v tuzemsku a uskutečňuje nebo bude uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně, může podat přihlášku k registraci dobrovolně. Po jejím podání se stává plátcem ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, kterým je registrován.
Více informací o registracích k DPH lze nalézt na webových stránkách Finanční správy.
Registrace identifikované osoby
Identifikovanou osobou je osoba povinná k dani, která vykonává ekonomickou činnost nebo skupina
(§ 5 zákona o DPH). Podmínky pro povinnou nebo dobrovolnou registraci identifikované osoby jsou vymezeny v zákoně o DPH. Pokud by byl podnikatel již registrován jako plátce DPH, nemůže se stát identifikovanou osobou. Naopak není vyloučeno, že se identifikovaná osoba může následně stát plátcem DPH, a to např. v situaci, kdy překročí obrat pro povinnou registraci k DPH.
Povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba vzniká podnikateli v těchto situacích:
Pokud podnikateli vznikne povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba, musí podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne, ve kterém se stala identifikovanou osobou.
Identifikovaná osoba, může podat přihlášku k registraci dobrovolně, pokud má sídlo nebo provozovnu v tuzemsku, není plátcem, a která bude:
Po podání žádosti o dobrovolnou registraci se podnikatel stává identifikovanou osobou ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, kterým je registrován.
Více informací o registracích k DPH lze nalézt na webových stránkách Finanční správy.
Skupinová registrace
Podnikatelé, kteří mají sídlo nebo provozovnu v tuzemsku mohou vytvořit skupinu spojených osob, která je registrována k dani z přidané hodnoty. Spojenými osobami se rozumí kapitálově spojené osoby nebo jinak spojené osoby.
Skupinová registrace je dobrovolná. V případě, že se podnikatelé, kteří tvoří skupinu spojených osob, registrují k DPH jako skupina, jedná za skupinu její zastupující člen, kterého si zvolí v přihlášce k registraci. Členům skupiny, kteří byli před vznikem skupiny nebo přistoupením do skupiny plátci DPH, zruší správce daně registraci k DPH, a to z důvodu, že se plátcem stává skupina jako celek.
Skupina se stává plátcem od 1. ledna následujícího kalendářního roku, pokud je přihláška k registraci skupiny podána nejpozději do 31. října běžného kalendářního roku. Pokud je přihláška k registraci skupiny podána po 31. říjnu běžného kalendářního roku, stává se skupina plátcem od 1. ledna druhého kalendářního roku následujícího po podání přihlášky k registraci.
Pokud do skupiny přistoupí další člen, který je plátcem DPH, může přistoupit pouze 1. ledna kalendářního roku, jestliže s tím skupina souhlasí a podá žádost o přistoupení nejpozději do 31. října běžného kalendářního roku. V případě, že skupina podá žádost o přistoupení po 31. říjnu běžného kalendářního roku, stane se tento plátce členem skupiny od 1. ledna druhého kalendářního roku následujícího po podání žádosti.
Pokud do skupiny přistoupí další člen, který není plátcem DPH, stává se členem skupiny od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve které skupina podá s jejím souhlasem žádost o přistoupení do skupiny.
Pokud dojde k přeměně člena skupiny, tedy v případě, kdy jmění nebo jeho část přechází na nově vznikající osobu povinnou k dani, stává se tato osoba členem skupiny ode dne zápisu přeměny obchodní korporace do obchodního rejstříku.
Pokud dojde k přeměně osob, které jsou členy více skupin, tedy jmění nebo jeho část přechází na nově vzniklou osobu povinnou k dani, stává se tato osoba plátcem (nikoliv členem skupiny) ode dne zápisu přeměny obchodní korporace do obchodního rejstříku. V tomto případě musí podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne zápisu přeměny do obchodního rejstříku.
Více informací o skupině lze možné nalézt na webových stránkách Finanční správy
Registrace neusazené osoby
Osobou neusazenou v tuzemsku se pro účely zákona o DPH rozumí osoba povinná k dani, která:
V případě, že jsou naplněny výše uvedené podmínky, může podnikateli, který nemá sídlo v tuzemsku, vzniknout povinnost registrovat se jako plátce DPH v České republice. Jedná se o tyto případy:
Podnikateli, který nemá sídlo v tuzemsku, může také vzniknout povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba v České republice. Jedná se o případ, kdy podnikatel, který není plátcem, nebo právnická osoba nepovinná k dani, pořídí v tuzemsku zboží z jiného členského státu, které je předmětem daně, kromě zboží pořízeného prostřední osobou v rámci zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území Evropské unie formou třístranného obchodu. Identifikovanou osobou se stává ode dne prvního pořízení tohoto zboží. Předmětem daně je pořízení zboží z jiného členského státu až v okamžiku, kdy celková hodnota tohoto zboží překročí stanovený limit ve výši 326 000 Kč. V tomto případě se může podnikatel registrovat dříve dobrovolně.
Pokud podnikateli, který je osobou neusazenou v tuzemsku vznikne povinnost registrovat se jako plátce DPH, musí podat přihlášku k registraci do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém se stal plátcem.
Podnikatel, který nemá sídlo nebo provozovnu v tuzemsku a uskutečňuje nebo bude uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně, může podat přihlášku k registraci jako plátce dobrovolně. Po podání žádosti o registraci se stává plátcem ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, kterým je registrován.
Více informací k registraci neusazených osob lze nalézt na webových stránkách Finanční správy v češtině a v angličtině.
[1] Prodejem zboží na dálku se rozumí dodání zboží, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno z členského státu odlišného od členského státu ukončení jeho odeslání nebo přepravy osobou povinnou k dani, která zboží dodává, nebo třetí osobou, zasahuje-li podle prováděcího nařízení Rady (EU) č. 282/2011 osoba povinná k dani, která zboží dodává, do tohoto odeslání nebo přepravy, pokud je zboží dodáno osobě, pro kterou pořízení zboží není v členském státě ukončení jeho odeslání nebo přepravy předmětem daně, a pokud nejde o dodání nového dopravního prostředku ani o dodání zboží s instalací nebo montáží.