Vrácení daně z přidané hodnoty zahraniční osobě na základě principu vzájemnosti

Hlavní informace

Jako zahraniční osoba povinná k dani, která nemá na území Evropské unie sídlo ani provozovnu, máte nárok na vrácení daně za zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, pokud v období, za které uplatňujete nárok na o vrácení daně, v tuzemsku neuskutečňujete jiná než tato plnění: 

  • dovoz zboží,
  • plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně, 
  • poskytnutí služeb vázaných na dovoz zboží a vývoz zboží,
  • plnění, u něhož jsou povinni přiznat daň plátce nebo identifikovaná osoba, pro které je plnění poskytnuto, 
  • vybrané plnění, na které je použit zvláštní režim jednoho správního místa.
Zdanitelným plněním je dodání zboží za úplatu, poskytnutí služby za úplatu, pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie za úplatu a dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku, pokud nejsou osvobozeny od daně.

Daň se vrací na základě principu vzájemnosti. Ten je splněn, pokud je osobě povinné k dani se sídlem v tuzemsku na základě mezinárodní smlouvy nebo jiného ujednání vracena daň z přidané hodnoty nebo obdobná všeobecná daň ze spotřeby ve státě, ve kterém má zahraniční osoba uplatňující nárok na vrácení daně sídlo, a tento stát je uveden v seznamu států zveřejněném Ministerstvem financí ve Finančním zpravodaji.

Při uplatnění nároku na vrácení daně se postupuje obdobně podle ustanovení upravujících uplatnění nároku na odpočet daně.

Daň nelze vrátit u těchto plnění:

  • zboží a služby poskytované pro osobní spotřebu,
  • cestovní náklady, náklady na ubytování a stravování zahraniční osoby,
  • zboží a služby spojené s reprezentací zahraniční osoby,
  • telefonní poplatky,
  • taxislužba.

Daň bude vrácena, pokud částka vrácené daně činí:
•    nejméně 7 000,- Kč, 
•    nejméně 1 000,- Kč, je-li nárok na vrácení daně uplatněn pouze jednou za kalendářní rok, a to v posledním kalendářním čtvrtletí tohoto roku.

Daň se vrací bezhotovostním převodem na účet vedený u poskytovatele platebních služeb, který správci daně sdělíte. Pokud je daň vrácena na účet vedený u poskytovatele platebních služeb mimo území členského státu Evropské unie, hradí náklady převodu zahraniční osoba.
Pokud vám v důsledku vyměření nároku na vrácení daně vznikne vratitelný přeplatek, vrátí vám jej finanční úřad bez žádosti do 15 dnů od oznámení platebního výměru (tj. jeho doručení), nebo do 60 dnů ode dne podání daňového přiznání v případě, že se daň vyměřená správcem daně neodchyluje od daně uvedené v daňovém přiznání (a platební výměr se tak nedoručuje). 
V případě, že účet u poskytovatele platebních služeb nezbytný pro vrácení přeplatku správci daně nesdělíte, správce daně tento vratitelný přeplatek bez žádosti nevrátí.

Týká se vás to pokud

Jste osoba povinná k dani, která nemá na území Evropské unie sídlo ani provozovnu, a chcete vrátit daň z přidané hodnoty za zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku.

Kdy službu řešit

Přiznání pro vrácení daně z přidané hodnoty podejte jednou za kalendářní čtvrtletí, a to vždy nejpozději ve lhůtě pro uplatnění nároku na vrácení daně. Tato lhůta začíná běžet dnem uskutečnění zdanitelného plnění a končí 31. prosince bezprostředně následujícího kalendářního roku.

V jednom Přiznání pro vrácení daně lze uplatnit více nároků na vrácení daně. Pokud nestihnete nárok uplatnit v rámci příslušného období (čtvrtletí), je možné jej uplatnit v období následujícím. Vždy je však nezbytné tento nárok uplatnit ve výše uvedené lhůtě.
K nároku uplatněnému mimo lhůtu pro jeho uplatnění se nepřihlíží a nárok na vrácení daně zcela zaniká.

Vyřízení služby - elektronicky

Co potřebujete pokud službu řešíte

Formulář Přiznání pro vrácení daně z přidané hodnoty, který je dostupný na stránkách finanční správy, včetně jeho povinné přílohy Příloha k daňovému přiznání pro vrácení daně z přidané hodnoty.

Přiznání pro vrácení daně z přidané hodnoty a jeho Příloha k daňovému přiznání pro vrácení daně z přidané hodnoty nemají na stránkách finanční správy vlastní elektronický formulář (pouze tiskopis bez možnosti elektronického vyplnění).

K daňovému přiznání pro vrácení daně musí být současně doloženy:

  • kopie daňových dokladů, které byly vystaveny plátcem,
  • kopie daňových dokladů při dovozu zboží do tuzemska a dokladů o zaplacení,
  • potvrzením, že žadatel je osobou registrovanou k dani z přidané hodnoty nebo obdobné všeobecné dani ze spotřeby ve třetí zemi, které vystaví příslušný úřad ke správě daně v zemi, kde je zahraniční osoba registrována, toto potvrzení nesmí být starší než 1 rok od jeho vydání.
Pro správné vyplnění tiskopisu můžete využít Pokyny k vyplnění přiznání pro vrácení daně z přidané hodnoty, které naleznete na stránkách finanční správy.

Kde a jak službu řešit

Přiznání pro vrácení daně z přidané hodnoty můžete Finančnímu úřadu pro hlavní město Prahu podat elektronicky prostřednictvím:

Přiznání pro vrácení daně z přidané hodnoty se podává výhradně ve formátu PDF.

Pokud nemáte zpřístupněnu datovou schránku, která se zřizuje ze zákona, můžete přiznání pro vrácení daně podat rovněž prostřednictvím:

  • e-mailu bez elektronického podpisu, který následně do 5 dnů potvrdíte, např. v listinné podobě s vlastnoručním podpisem, nebo
  • aplikace Elektronická podání pro Finanční správu (EPO) bez podpisu, přičemž pro potvrzení tohoto podání si můžete vygenerovat a vytisknout z dané aplikace tzv. E-tiskopis, který následně podepíšete a doručíte ve lhůtě do 5 dnů Finančnímu úřadu pro hlavní město Prahu.

Kolik budete platit

None

Doplňující informace

Jaký má služba benefit

Při splnění zákonných podmínek vám může být vrácena daň z přidané hodnoty zaplacená za zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku.

Možnosti odvolání

Proti službě se nelze odvolat.

V případě, že nesouhlasíte s výsledkem vyměření nároku na vrácení daně, můžete se proti platebnímu výměru odvolat ve lhůtě 30 dnů ode dne jeho doručení. Odvolání se podává u Finančního úřadu pro hlavní město Prahu, který o vrácení daně rozhodl.