Dílčí daňové přiznání k dani z nemovitých věcí

Hlavní informace

Jako poplatník daně z nemovitých věcí máte povinnost podat při změně okolností rozhodných pro vyměření daně nebo při změně v osobě poplatníka dílčí přiznání k dani z nemovitých věcí, v němž uvedete jen nastalé změny a výpočet celkové výše daně se zahrnutím těchto změn.

Skutečnost, na základě které máte povinnost podat dílčí přiznání k dani z nemovitých věcí, je například:

• koupě pozemku, zdanitelné stavby nebo bytové či nebytové jednotky;
• prodej nebo darování pozemku, zdanitelné stavby nebo bytové či nebytové jednotky, pokud poplatníkovi ještě nějaká nemovitá věc zbývá;
• nástavba, přístavba či likvidace zdanitelné stavby;
• změny výměry pozemku;
• změny některých druhů pozemku atd.;
• nabytí nemovitých věcí děděním nebo darem;
• započetí stavby;
• dokončení nebo užívání stavby;
• obnova katastrálního operátu a jiné změny, při nichž se mění výměra, druh či účel užití nemovitých věcí;
• změna nároku na osvobození od daně;
• započetí užívání stavby nebo nebytové jednotky k podnikání atd.;
• revize v katastru nemovitostí;
• změny související se změnami ve veřejném registru půdy LPIS (aktualizace krajinných prvků apod.);
• uzavření nájemní či pachtovní smlouvy se Státním pozemkovým úřadem, Správou státních hmotných rezerv nebo Úřadem pro zastupování státu ve věcech majetkových.

V těchto případech lze daň přiznat buď podáním dílčího přiznání k dani z nemovitých věcí nebo také podáním řádného přiznání k dani z nemovitých věcí. 

V případě dílčího daňového přiznání nemusíte uvádět všechny nemovité věci.

Předmětem daně z pozemků jsou pozemky na území České republiky evidované v katastru nemovitostí. 

Předmětem daně ze staveb a jednotek je, nachází-li se na území České republiky,

1. zdanitelná stavba, kterou se rozumí dokončená nebo užívaná.
   • budova, kterou se rozumí nadzemní stavba spojená se zemí pevným základem, která je prostorově soustředěna a navenek převážně uzavřena obvodovými stěnami a střešní konstrukcí, nebo
   • inženýrská stavba uvedená v příloze k zákonu o dani z nemovitých věcí,
2. zdanitelná jednotka, kterou se rozumí dokončená nebo užívaná jednotka.

Dojde-li ve srovnání s předchozím zdaňovacím obdobím ke změně okolností rozhodných pro stanovení daně včetně změny v osobě poplatníka (tj. zejména k nabytí či pozbytí nemovité věci nebo ke změně výměry pozemku, změně druhu pozemku, změně v užívání zdanitelné stavby nebo k nástavbě o další nadzemní podlaží či zvětšení půdorysu zdanitelné stavby přistavěním, změně výměry nebo nároku na osvobození, vznik stavebního pozemku nebo vznik zpevněné plochy pozemků), jste povinen daň přiznat do 31. ledna zdaňovacího období. Kromě dílčího daňového přiznání můžete podat také řádné daňové přiznání. 

Předmětem daně z pozemků nejsou:

1. pozemky zastavěné zdanitelnými stavbami v rozsahu zastavěné plochy těchto staveb,
2. lesní pozemky v rozsahu, na němž jsou lesy ochrannými nebo lesy zvláštního určení podle lesního zákona,
3. vodní plochy,
4. pozemky určené pro obranu České republiky,
5. pozemky v rozsahu odpovídajícím výši spoluvlastnických podílů na nich, které jsou součástí zdanitelných jednotek v budově bytového domu, a jiné pozemky
   ve spoluvlastnictví vlastníků zdanitelných jednotek v budově bytového domu užívané společně s těmito jednotkami, a to v rozsahu odpovídajícím výši spoluvlastnických podílů těchto spoluvlastníků na nich.

Pro účely daně z nemovitých věcí se rozumí:

• budovou garáže zdanitelná stavba se způsobem využití garáž,
• budovou pro rodinnou rekreaci zdanitelná stavba se způsobem využití stavba pro rodinnou rekreaci, budova rodinného domu užívaná pro rodinnou rekreaci a objekt k bydlení užívaný pro rodinnou rekreaci,
• lesním pozemkem pozemek druhu lesní pozemek,
• ostatní plochou pozemek druhu ostatní plocha,
• pozemkem orné půdy pozemek druhu orná půda,
• pozemkem chmelnic pozemek druhu chmelnice,
• pozemkem vinic pozemek druhu vinice,
• pozemkem zahrad pozemek druhu zahrada,
• pozemkem ovocných sadů pozemek druhu ovocný sad,
• pozemkem trvalých travních porostů pozemek druhu trvalý travní porost,
• stavebním pozemkem pozemek nebo jeho část, které jsou určené podle pravomocného povolení stavby podle stavebního zákona k zastavění zdanitelnou stavbou, a to v rozsahu výměry pozemku v m2 odpovídající zastavěné ploše nadzemní části stavby,
• vodní plochou pozemek druhu vodní plocha,
• zastavěnou plochou a nádvořím pozemek druhu zastavěná plocha a nádvoří,
• zemědělským pozemkem zemědělský pozemek podle katastrálního zákona,
• zpevněnou plochou pozemku pozemek nebo jeho část, které jsou užívány k podnikání nebo které má podnikatel zařazeny v obchodním majetku podle zákona upravujícího daně z příjmů, jejichž povrch je zpevněn stavbou podle stavebního zákona bez svislé nosné konstrukce, včetně plochy vlečky, bazénu nebo nádrže, pokud tyto nejsou zdanitelnou stavbou.

Týká se vás to pokud

Jste poplatníkem daně z nemovitých věcí a změnily se u vás okolnosti rozhodné pro stanovení daně nebo u vás došlo ke změně v osobě poplatníka.

Kdy službu řešit

Dílčí daňové přiznání podejte do 31. ledna daného zdaňovacího období. 

Dílčí přiznání k dani z nemovitých věcí se podává NA dané zdaňovací období, tj. dopředu. Například vlastníte-li již rodinný dům, přičemž v roce 2025 přikoupíte bytovou jednotku, máte povinnost podat dílčí daňové přiznání na rok 2026, a to pouze za nově koupenou bytovou jednotku.

Dílčí daňové přiznání tedy podáváte na zdaňovací období následující po roce, v němž vznikly právní účinky vkladu vlastnického práva do katastru nemovitostí.

Jiná lhůta pro podání dílčího daňového přiznání je stanovena v případě, kdy nebylo do 31. prosince roku, ve kterém byl podán návrh na vklad práva vlastnického do katastru nemovitostí, kterým toto právo vzniká, rozhodnuto o jeho povolení. V tomto případě jste povinen za onu nemovitou věc podat daňové přiznání nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl zapsán vklad vlastnického práva do katastru nemovitostí.

Daň z nemovitých věcí se stanoví na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu roku, na který je daň stanovována. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Ke změnám skutečností rozhodných pro daň, které nastanou v průběhu zdaňovacího období, se nepřihlíží.

Přiznání k dani z nemovitých věcí (dílčí či řádné) se nepodává, pokud:

• jste je podal na některé z předchozích zdaňovacích období, nebo
• vám byla daň vyměřena či doměřena na některé z předchozích zdaňovacích období z moci úřední,

a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacím obdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně.
V tomto případě se daň vyměří ve výši poslední známé daně a za den vyměření daně a současně za den doručení tohoto rozhodnutí poplatníkovi se považuje 31. leden zdaňovacího období.
Správce daně vám v takovém případě nemusí výsledek vyměření oznamovat platebním výměrem.

Pokud do 31. prosince zdaňovacího období nepřešlo vlastnické právo k nemovité věci prodané v dražbě, je poplatník za nemovitou věc povinen podat daňové přiznání nejpozději do konce třetího kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po uplynutí kalendářního měsíce, v němž byly splněny podmínky pro nabytí vlastnického práva k nemovité věci vydražené v dražbě vydražitelem nebo předražitelem

Vyřízení služby - osobně

Co potřebujete pokud službu řešíte

Tiskopis Přiznání k dani z nemovitých věcí, který naleznete na stránkách finanční správy.

V tiskopise zaškrtněte, že se jedná o dílčí přiznání k dani z nemovitých věcí.

Řešení služby osobně nebo poštou je možné pouze, pokud nemáte zákonnou povinnost podat Přiznání k dani z nemovitých věcí elektronicky.

Kde a jak službu řešit

Vyplněný a podepsaný tiskopis můžete podat osobně na podatelně nebo zaslat poštou na adresu místně příslušného finančního úřadu, v jehož obvodu územní působnosti se nemovitá věc nachází.

Vyřízení služby - elektronicky

Co potřebujete pokud službu řešíte

Tiskopis Přiznání k dani z nemovitých věcí, který naleznete na stránkách finanční správy.

V tiskopise zaškrtněte, že se jedná o dílčí přiznání k dani z nemovitých věcí.

Dílčí přiznání k dani z nemovitých věcí nemá na stránkách finanční správy vlastní elektronický formulář (pouze tiskopis bez možnosti elektronického vyplnění).

Pro elektronické podání doporučujeme využít možnosti podat řádné daňové přiznání k dani z nemovitých věcí (bližší informace vizte Daňové přiznání k dani z nemovitých věcí),  v rámci kterého můžete využít služby jeho předvyplnění, a to po přihlášení do aplikace Online finanční úřad (DIS+) a stisknutí tlačítka "PŘEDVYPLNIT PŘIZNÁNÍ".

Bližší informace k předvyplnění daňového přiznání naleznete na internetových stránkách Finanční správy ČR.

Kde a jak službu řešit

Dílčí přiznání k dani z nemovitých věcí můžete podat elektronicky, prostřednictvím datové schránky místně příslušného finančního úřadu, v jehož obvodu územní působnosti se nemovitá věc nachází.

Doplňující informace

Jaký má služba benefit

Včasným splněním zákonné povinnosti podat dílčí daňové přiznání se vyhnete sankci, která by vám byla uložena v případě, že byste tuto povinnost včas nesplnil.

Možnosti odvolání

Proti této službě se nelze odvolat.

Sankce

Pokud nesplníte svou povinnost podat daňové přiznání k dani z nemovitých věcí, nebo jste tak učinil až po stanovené lhůtě, a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, a současně budete k jeho podání správcem daně vyzván, vzniká vám povinnost uhradit pokutu ve výši 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daně.  

Pokud přiznání k dani z nemovitých věcí podáte po lhůtě pro jeho podání, aniž byste byl správcem daně k tomu vyzván, nevzniká vám povinnost pokutu uhradit.

Povinnost hradit pokutu za opožděné tvrzení daně vzniklé v důsledku pozdního podání daňového přiznání vám rovněž nevznikne, pokud je její vypočtená výše menší než 1 000,- Kč. 

Pokud daňové přiznání nepodáte vůbec, pak činí výše pokuty vždy nejméně 500,- Kč.

Časté dotazy

Kdo je poplatníkem daně z pozemků?

Poplatníkem daně z pozemků je

a) vlastník pozemku,

b) stavebník, jde-li o pozemek zatížený právem stavby,

c) nájemce nebo pachtýř u pronajatého nebo propachtovaného pozemku,

• který je v katastru nemovitostí evidován zjednodušeným způsobem, nebo
• s nímž je příslušná hospodařit Správa státních hmotných rezerv, nebo
• převedeného na základě rozhodnutí o privatizaci na Ministerstvo financí,

d) uživatel (tj. i nájemce nebo pachtýř) pozemku,

• není-li vlastník pozemku znám,
• se kterým je příslušný hospodařit Státní pozemkový úřad nebo Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových.

Kdo je poplatníkem u pozemků ve vlastnictví České republiky?

Poplatníkem daně je u pozemků ve vlastnictví České republiky:

a) organizační složka státu, státní příspěvková organizace, státní fond, státní podnik nebo jiná státní organizace, které jsou příslušné hospodařit nebo mají právo hospodařit s majetkem státu,

b) právnická osoba, která má právo užívat pozemek na základě výpůjčky vzniklé podle zákona upravujícího některé užívací vztahy k majetku České republiky.

Kdo je poplatníkem u pozemků ve svěřenském fondu, v podílovém fondu a ve fondu obhospodařovaném penzijní společností?

Poplatníkem daně jsou v uvedeném případě tyto fondy.

Kdo je poplatníkem daně ze staveb a jednotek?

Poplatníkem daně ze staveb a jednotek je:

a) vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky,

b) nájemce nebo pachtýř u pronajaté nebo propachtované zdanitelné jednotky nebo u zdanitelné stavby:

• je-li s nimi příslušná hospodařit Správa státních hmotných rezerv, nebo
• které jsou na základě rozhodnutí o privatizaci převedeny na Ministerstvo financí.

Uživatel (tj. nájemce nebo pachtýř, uživatel na základě jiného právního titulu nebo uživatel bez právního titulu) zdanitelné jednotky nebo zdanitelné stavby:

• není-li vlastník zdanitelné jednotky nebo zdanitelné stavby znám,
• se kterými je příslušný hospodařit Státní pozemkový úřad nebo Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových.

Kdo je poplatníkem u zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky ve vlastnictví České republiky?

Poplatníkem daně je u zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky ve vlastnictví České republiky:

a) organizační složka státu, státní příspěvková organizace, státní fond, státní podnik nebo jiná státní organizace, které jsou příslušné hospodařit nebo mají právo hospodařit s majetkem státu, anebo

b) právnická osoba, která má právo užívat zdanitelnou stavbu nebo zdanitelnou jednotku na základě výpůjčky vzniklé podle zákona upravujícího některé užívací vztahy k majetku České republiky.

Kdo je poplatníkem u zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky ve svěřenském fondu, v podílovém fondu a ve fondu obhospodařovaném penzijní společností?

Poplatníkem daně jsou v uvedeném případě tyto fondy.

Jaké stavby jsou osvobozeny od daně?

Osvobozena je např. zdanitelná stavba sloužící školám a školským zařízením zapsaným ve školském rejstříku. Více informací naleznete v zákonu o dani z nemovitých věcí.

Kde naleznu bližší informace k podání dílčího přiznání k dani z nemovitých věcí?

Bližší informace k podání dílčího daňového přiznání naleznete na internetových stránkách Finanční správy České republiky.

Kdy nemusím podávat přiznání k dani z nemovitých věcí (dílčí či řádné)?

Přiznání k dani z nemovitých věcí (dílčí či řádné) nemusíte podávat, pokud došlo ve srovnání s předchozím zdaňovacím obdobím pouze:

• ke změně výše sazby daně pro nemovitou věc; to platí pouze, pokud se na ni použije sazba podle stejného ustanovení zákona, jako v předchozím zdaňovacím období,
• ke změně průměrné ceny pozemku přiřazené ke stávajícím jednotlivým katastrálním územím podle zákona,
• ke změně koeficientu nebo inflačního nebo místního koeficientu,
• ke vzniku osvobození od daně (§ 4 odst. 1 písm. v), x) nebo z)) nebo podle zákona,
• k zániku osvobození od daně uplynutím zákonem stanovené lhůty nebo uplynutím lhůty stanovené obecně závaznou vyhláškou nebo opatřením obecné povahy podle zákona a předmět daně není ani částečně osvobozen od daně z jiného důvodu, nebo
• ke změně místní příslušnosti.