Úvodem je třeba uvést, že zákoník práce ani zákon o daních z příjmů pojem brigáda nezná. Pojmem brigáda je obvykle používán pro činnost směřující k získání příjmů, tedy činnost výdělečnou, nejčastěji realizovanou formou činnosti závislé (zaměstnání). Studenti nejčastěji za tímto účelem uzavírají se zaměstnavatelem dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti. Může však být uzavřena i klasická pracovní smlouva, např. na dobu jednoho měsíce, prázdnin nebo zkrácenou pracovní dobu.
Dohoda o provedení práce je omezena 300 hodinami v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele. Pokud budete mít u jednoho zaměstnavatele během roku více dohod, tak pro účely limitu se hodiny sčítají.
Na dohodu o pracovní činnosti není možné vykonávat práci v rozsahu vyšším než 20 hodin týdně. Dohodu o pracovní činnosti je možné uzavřít i v případě, kdy rozsah práce bude přesahovat 300 hodin za rok.
Způsob a výše zdanění
Způsob zdanění je v některých případech závislý na typu smlouvy, výši měsíčního výdělku, tj. příjmu ze závislé činnosti, a na tom, jestli jste u zaměstnavatele učinil prohlášení poplatníka či nikoliv. Prohlášení je tiskopis ministerstva financí, jehož prostřednictvím může zaměstnanec (jako poplatník daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti) u svého zaměstnavatele (plátce daně) pro účely stanovení měsíčních záloh na daň uplatnit měsíční slevy na dani a daňové zvýhodnění na vyživované dítě, na které má nárok. Při nástupu do zaměstnání se prohlášení činí (podepisuje) do 30 dnů a každoročně nejpozději do 15. února na příslušné zdaňovací období. Prohlášení nelze učinit současně (na stejné období) u více zaměstnavatelů, s výjimkou změny zaměstnání v průběhu jednoho kalendářního měsíce (slevy a daňové zvýhodnění v tomto případě může poskytnout pouze jeden zaměstnavatel).
Pokud jste prohlášení učinil (bez ohledu na typ smlouvy a výši příjmu), zaměstnavatel vám srazí z příjmu zálohovou daň ve výši 15 %, přičemž přihlédne k vámi uplatněným měsíčním slevám a daňovému zvýhodnění na dítě.
V případě, že jste prohlášení neučinil a jedná se o příjem:
- plynoucí na základě dohody o provedení práce, jejichž úhrnná výše u téhož zaměstnavatele nepřesáhla za kalendářní měsíc částku 10 000 Kč, nebo
- v úhrnné výši nepřesahující u téhož zaměstnavatele za kalendářní měsíc částku rozhodnou pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění, tj. 3 500 Kč (nejčastěji v případě dohody o pracovní činnosti),
zaměstnavatel vám z příjmu srazí daň ve výši 15 % podle zvláštní sazby daně (srážková daň).
Pro povinnost podání daňového přiznání studentem neexistují žádná speciální pravidla, ale platí obecná pravidla jako pro jakéhokoliv jiného poplatníka daně z příjmů fyzických osob. Pokud tedy např. budete pracovat jako zaměstnanec pouze pro jednoho zaměstnavatele nebo pro více zaměstnavatelů postupně a u všech budete mít na příslušné zdaňovací období (kalendářní rok) učiněné prohlášení a nebudete mít jiné příjmy zakládající povinnost podat daňové přiznání, povinnost podat přiznání k dani z příjmů fyzických osob mít nebudete.
Povinnost podat daňové přiznání nebudete mít ani v případě, že budete mít zdanitelné příjmy pouze na základě dohody o provedení práce, a to do 10 000 Kč nebo na základě dohody o pracovní činnosti do 3 500 Kč měsíčně od jednoho zaměstnavatele a nebudete mít u tohoto zaměstnavatele učiněné prohlášení. Příjmy plynoucí z těchto dohod jsou zdaněny daní vybíranou srážkou (viz výše) a tímto je daňová povinnost vyrovnána. Nevýhodou tohoto zdanění je, že nelze uplatnit slevy na dani a daňové zvýhodnění na dítě. I v případě těchto příjmů však můžete dodatečně u zaměstnavatele učinit prohlášení, popř. zahrnout příjmy zdaněné srážkovou daní do celoročního základu daně v rámci daňového přiznání a pak zde uplatnit nezdanitelnou část základu daně a slevy na dani, na které máte nárok.
Slevy na dani, daňové zvýhodnění na dítě a nezdanitelné části základu daně
U zaměstnavatele si můžete již v průběhu zdaňovacího období (měsíčně) uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 27 840 Kč (měsíčně 2 320 Kč), a pokud splňujete podmínky soustavné přípravy na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let, příp. do 28 let věku v případě prezenční formy studia v doktorském studijním programu, i slevu na studenta ve výši 4 020 Kč (měsíčně 335 Kč). Případně můžete uplatnit i některé další slevy na dani.
Měsíčně můžete uplatnit slevy za předpokladu, že jste u zaměstnavatele podepsal na příslušné období prohlášení a nárok na odečet slev na dani jste prokázal. V případě základní slevy na poplatníka je dokladem učiněné Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, v případě slevy na studenta je dokladem potvrzení školy, že se jako student soustavně připravujete na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem (potvrzení o studiu).
Po skončení zdaňovacího období v termínu do 15. února následujícího roku můžete požádat posledního zaměstnavatele v kalendářním roce o provedení ročního zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění, v rámci něhož můžete uplatnit i další slevy na dani, na které máte případně nárok a nelze je uplatnit již měsíčně při stanovení záloh na daň (např. sleva na manžela, sleva za umístění dítěte), a dále nezdanitelné části základu daně, na jejichž uplatnění máte nárok (např. úroky z úvěru na bytové potřeby, příspěvky na penzijní připojištění, pojistné na soukromé životní pojištění atd.), popř. dodatečně i slevy na dani, které bylo možno poskytnout měsíčně, ale poplatníkem nebyly v průběhu roku nárokovány.
Požádat zaměstnavatele o roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění nelze v případě povinnosti podat daňové přiznání!
Kde řešit a co budete potřebovat
Pokud máte povinnost přiznání k dani z příjmů fyzických osob podat nebo jej chcete podat dobrovolně, je třeba jej podat na územním pracovišti finančního úřadu, ke kterému jste místně příslušný, tj. v místě vašeho trvalého pobytu (pokud jste občan ČR) nebo adrese hlášeného místa pobytu, případně v místě na území ČR, kde se převážně zdržujete (pokud jste cizinec).
K vyplnění daňového přiznání můžete využít elektronický formulář dostupný na Daňovém portálu Finanční správy ČR v aplikaci „Elektronická podání pro Finanční správu“ nebo "Online finanční úřad". Vyplněný formulář můžete odeslat přímo prostřednictvím portálu, datovou schránkou, nebo ho můžete vytisknout a na finanční úřad jej donést nebo zaslat.
Listinné formuláře jsou k dispozici i na všech územních pracovištích finančních úřadů. Pro přihlášení do „Online finančního úřadu“ můžete využít služby eIdentity, přihlašovací údaje do datové schránky, popř. přístupové údaje přidělené Finanční správou ČR.
K daňovému přiznání k dani z příjmů musíte připojit povinné přílohy/doklady prokazující některé vámi tvrzené skutečnosti.
Důležité termíny
Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob musíte podat do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období (nejčastěji je zdaňovacím obdobím kalendářní rok, nicméně může být i odlišné). Základní lhůta pro podání daňového přiznání za uplynulé zdaňovací období, kterým je kalendářní rok, je tedy do 1. 4. následujícího kalendářního roku.
Podáte-li daňové přiznání elektronicky, je lhůta pro podání přiznání 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období. V případě zdaňovacího období, kterým je kalendářní rok, je tato lhůta do 1. 5. následujícího kalendářního roku.