Základní informace k dani silniční
Daň silniční je v České republice upravena zákonem č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o dani silniční“). Obecně se tato daň týká pouze těžkých nákladních vozidel určených k přepravě zboží, netýká se například osobních automobilů, motocyklů a autobusů. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.
Předmět daně
Předmětem daně silniční je zdanitelné vozidlo, kterým se pro účely daně silniční rozumí silniční vozidlo kategorie N2 nebo N3 a jejich přípojná vozidla kategorie O3 nebo O4, pokud jsou registrována v registru silničních vozidel v ČR. Zařazení vozidel do jednotlivých kategorií je určeno Nařízením Evropského parlamentu a Rady (EU) 218/858 ze dne 30. května 2018 EUR-Lex - 32018R0858 - CS - EUR-Lex (europa.eu).
Zdanitelnými vozidly (a tudíž ani předmětem daně) nejsou například vozidla vyřazená z provozu, vozidla s přidělenou zvláštní registrační značkou, vozidla zvláštního určení a terénní vozidla zvláštního určení a návěsy (jejich zdanění je nahrazeno zdaněním jejich tahačů).
Zdanitelné vozidlo je předmětem daně v kalendářním měsíci, ve kterém alespoň v jednom dni došlo k naplnění podmínek předmětu daně.
Osvobození od daně
Od daně silniční jsou například osvobozena zdanitelná vozidla konzulárních úřadů a diplomatických misí, vozidla sanitní a záchranářská, vozidla Českého červeného kříže, vozidla vlastníků a správců pozemních komunikací, jsou-li vozidla používána k zabezpečení sjízdnosti či schůdnosti komunikací.
Poplatník daně silniční
Poplatníkem daně silniční je provozovatel vozidla zapsaný v registru silničních vozidel České republiky, osoba užívající vozidlo (v případě úmrtí, zániku nebo zrušení provozovatele), osoba, která používá zdanitelné vozidlo určené jako státní hmotná rezerva, organizační složka (tj. i stálá provozovna podle právních předpisů upravujících daně z příjmů) osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.
Výše a výpočet daně silniční, slevy na dani
Výše daně se určí podle kategorie zdanitelného vozidla, kódu druhu karoserie a největší povolené hmotnosti v tunách a přednostně podle údajů uvedených v registru silničních vozidel České republiky platných buď na začátku zdaňovacího období nebo při první registraci zdanitelného vozidla, pokud k první registraci došlo v průběhu zdaňovacího období.
Roční výše daně je stanovena v příloze zákona pro jednotlivé skupiny vozidel:
- u nákladních automobilů se sazba daně pohybuje od 0 Kč do 14 000 Kč v závislosti na počtu náprav a povolené hmotnosti vozidla v tunách,
- u tahačů návěsů a přívěsových tahačů se sazba daně pohybuje v rozmezí od 0 Kč do 24 200 Kč v závislosti na počtu náprav a maximální přípustné hmotnosti v tunách jízdní soupravy,
- u přívěsů (kromě návěsů, které jsou osvobozeny) je sazba daně buď 0 Kč (u přívěsů s největší povolenou hmotností do 12 tun) nebo 3 600 Kč.
Daň silniční se vypočte jako součet dílčích daní za jednotlivá zdanitelná vozidla, kdy dílčí daň je rozdílem výše daně pro vozidlo a uplatněné slevy na dani. V případě, kdy daňová povinnost poplatníka netrvá po celé zdaňovací období, daň se platí pouze za ty kalendářní měsíce, v nichž vozidlo bylo skutečně předmětem daně a nebylo od daně osvobozeno.
Slevu na dani lze uplatnit pouze u zdanitelného vozidla, které se účastní tzv. kombinované dopravy. Jednotlivé slevy činí podle počtu jízd uskutečněných v kombinované dopravě 25 %, 50 %, 75 %, 90 % výše daně pro toto vozidlo, přičemž pro započítávání jízd se počet jízd při vzdálenosti ujeté územím České republiky delším než 250 km zdvojnásobuje.
Daňové přiznání
Poplatník je povinen podat řádné daňové přiznání nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, a to k místně příslušnému správci daně, tj. finančnímu úřadu, v jehož územním obvodu má v době podání daňového přiznání právnická osoba sídlo a fyzická osoba místo pobytu (adresa místa trvalého pobytu občana ČR nebo adresa hlášeného místa pobytu cizince, případně místo na území ČR, kde se převážně zdržuje). V daňovém přiznání se uvádí pouze zdanitelná vozidla, za která je dílčí daň vyšší než nula, a vozidla, za která se uplatňuje sleva na dani. V daňovém přiznání se neuvádí zdanitelná vozidla, která jsou osvobozena.
Daňové přiznání se od 1. 1. 2025 podává pouze elektronicky. Podrobnosti k vyplnění daňového přiznání jsou uvedeny na webu Finanční správy ČR Daňové přiznání | Silniční daň | Daně | Daně | Finanční správa a Daňové tiskopisy | Daně | Finanční správa.
Placení daně
Daň silniční je splatná ve lhůtě, která platí pro podání daňového přiznání k dani silniční. Činí – li daň silniční méně než 100 Kč, daň se nepředepíše a neplatí.
Podrobnější informace o placení daně jsou uveřejněny na webu Finanční správy http://www.financnisprava.cz/cs/dane/placeni-dani