Jaký typ daní se platí při koupi nemovité věci.
Daň z nabytí nemovitých věcí byla zrušena zákonem č. 386/2020 Sb., kterým se zrušuje zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů, a mění a zrušují další související právní předpisy. To znamená, že při úplatném nabytí vlastnického práva k nemovité věci se daň z nabytí nemovitých věcí neplatí.
Jaký typ daní byste měli platit při prodeji majetku, včetně kapitálových zisků.
Daně z příjmů jsou upraveny zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Zdanění příjmů z prodeje nemovitých věcí
Příjmy z prodeje nemovitých věcí mimo obchodní majetek, které nejsou od daně osvobozeny, jsou zdaněny v rámci ostatních příjmů.
Osvobození příjmů z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemku nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a souvisejícího pozemku, lze uplatnit, pokud v něm prodávající měl bydliště nejméně po dobu dvou let bezprostředně před prodejem anebo kratší dobu, pokud použije získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby. Osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí v ostatních případech lze uplatnit pouze za podmínky, že doba mezi nabytím a prodejem přesáhne dobu 10 let anebo kratší dobu, pokud poplatník použije prodejem získané prostředky na obstarání vlastní bytové potřeby. Výjimku tvoří případ, kdy se jedná o prodej nemovitosti nabyté děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem (manželkou). Zde se zkracuje doba 10 let o dobu, po kterou byla nemovitost prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele.
Zdanění příjmů z úplatného převodu cenných papírů
Příjmy z úplatného převodu cenných papírů mimo obchodní majetek, které nejsou od daně osvobozeny, jsou zdaněny v rámci ostatních příjmů.
Příjmy z úplatného převodu cenných papírů a příjmy z podílů připadající na podílový list při zrušení podílového fondu jsou od daně osvobozeny v závislosti na jejich výši (do 100 000 Kč) nebo od doby držby (3 roky; jedná-li se o kmenový list, činí doba 5 let). Pokud úhrn všech příjmů z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci a příjmů z úplatného převodu cenného papíru osvobozených od daně z příjmů (u cenných papírů z důvodu dodržení doby držby, tj. 3 roky) přesahuje 40 000 000 Kč ve zdaňovacím období, takové příjmy nejsou osvobozeny od daně v poměrné části vypočítané podle podílu části úhrnu těchto příjmů převyšující 40 000 000 Kč a úhrnu těchto příjmů.
Pokud poplatník získá příjem, který je od daně z příjmů fyzických osob osvobozen a přesáhne částku 5 000 000 Kč, je povinen oznámit správci daně tuto skutečnost do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém příjem obdržel.
V souvislosti s vlastnictvím nemovité věci se platí daň z nemovitých věcí (každoroční daň z majetku).
Základní informace k dani z nemovitých věcí
Daň z nemovitých věcí je upravena zákonem č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů, kterou tvoří daň z pozemků a daň ze staveb a jednotek.
Daň z nemovitých věcí se stanoví na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu roku, na který je daň stanovována. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Ke změnám skutečností, které nastanou v průběhu zdaňovacího období, se nepřihlíží.
Osvobození od daně z nemovitých věcí se vztahuje např. na pozemky, zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky ve vlastnictví státu, obcí, krajů; na pozemky, stavby a zdanitelné jednotky, které spolu tvoří jeden funkční celek a které slouží jako kulturní instituce, školy, zdravotnická zařízení, zařízení sociální péče; nemovité věci ve vlastnictví veřejných výzkumných institucí; nemovité věci využívané pro zlepšení životního prostředí, přehrady, čistírny odpadních vod; zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky distribuční soustavy energie; nemovité věci užívané pro veřejnou dopravu; pozemky a zdanitelné stavby ve vládou schválených zvýhodněných průmyslových zónách podle zákona o investičních pobídkách.
Daňové přiznání je poplatník povinen podat do 31. ledna zdaňovacího období k místně příslušnému správci daně, tj. finančnímu úřadu, v jehož obvodu územní působnosti se nachází nemovitá věc, která je předmětem daně z nemovitých věcí. Jestliže roční daň z nemovitých věcí není vyšší než 5000 Kč, je splatná najednou, nejpozději do 31. května zdaňovacího období. V případě, že je celková daň z nemovitých věcí vyšší než 5 000 Kč nebo poplatník daně provozuje zemědělskou výrobu, je splatná ve dvou stejných splátkách.
Skupiny pozemků, staveb a jednotek
Všechny nemovité věci jsou rozděleny do skupin, a to do skupin pozemků a skupin staveb a jednotek. Na jednotlivé skupiny je vázána sazba daně.
Výpočet daně
Daň z nemovitých věcí je součtem daně z pozemků a daně ze staveb a jednotek. Daň se počítá jako součin základu daně a sazby daně. U některých pozemků, zdanitelných staveb a zdanitelných jednotek, se sazba daně násobí koeficientem podle počtu obyvatel v obci ve výši od 1,0 do 4,5, který ještě může být na základě rozhodnutí obce zvýšen o jednu kategorii (nejvýše na 5). Obec také může stanovit místní koeficient ve výši od 0,5 do 5,0 (pro skupiny vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů nebo nevyužitelných ostatních ploch pouze ve výši od 0,5 do 1,5), kterým se násobí vypočtená daň.
Daň z pozemků
Poplatník
Ve většině případů je poplatníkem vlastník pozemku. Ve zvláštních případech je poplatníkem daně nájemce, pachtýř nebo uživatel. Poplatníkem je také svěřenský fond, podílový fond, fond obhospodařovaný penzijní společností nebo stavebník, jde-li o pozemek zatížený právem stavby.
Předmět daně
Předmětem daně jsou pozemky na území České republiky evidované v katastru nemovitostí. Tyto pozemky jsou rozděleny do několika druhů (například zemědělské pozemky, lesní pozemky, stavební pozemky, zpevněné plochy pozemků, zastavěné plochy a nádvoří, ostatní plochy).
Vyloučeny ze zdanění jsou například pozemky pod zdanitelnými stavbami, vodní plochy, ochranné lesy nebo lesy zvláštního určení, pozemky určené pro obranu státu.
Základ daně
Při stanovení základu daně se vychází zejména z druhu pozemku evidovaného v katastru nemovitostí. U zemědělských pozemků je základem daně cena pozemku zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m2 průměrnou cenou pozemku stanovenou na 1 m2 dle příslušného právního předpisu. U lesních pozemků je základem daně součin skutečné výměry pozemku v m2 zjištěné k 1. lednu zdaňovacího období a částky 3,80 Kč. U ostatních pozemků je základem daně skutečná výměra pozemku v m2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období.
Sazba daně
V případě pozemků zařazených ve skupině vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů a lesních pozemků je sazba daně vyjádřena procenty (0,45 % nebo 1,35 %). V případě ostatních pozemků zařazených do jednotlivých skupin se sazba daně za každý 1 m2 pohybuje v rozmezí od 0,08 Kč do 9,00 Kč. Sazba daně pro stavební pozemky se násobí koeficientem podle počtu obyvatel ve výši od 1,0 do 4,5, který obec může zvýšit ještě o jednu kategorii.
Daň ze staveb a jednotek
Poplatník daně
Poplatníkem daně ze staveb a jednotek je převážně vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky. Poplatníkem je také svěřenský fond, podílový fond nebo fond obhospodařovaný penzijní společností. Ve stanovených případech je poplatníkem daně nájemce, pachtýř nebo uživatel.
Předmět daně
Předmětem daně ze staveb a jednotek je zdanitelná stavba, jíž se pro účely daně z nemovitých věcí rozumí dokončená nebo užívaná budova podle katastrálního zákona a dokončená nebo užívaná inženýrská stavba výslovně uvedená v příloze k zákonu o dani z nemovitých věcí. Předmětem daně je také dokončená nebo užívaná jednotka (byt, nebytový prostor), zapsaná v katastru nemovitostí.
Předmětem daně ze staveb a jednotek není zdanitelná stavba, v níž jsou zdanitelné jednotky, protože ty jsou zdaněny samostatně.
Základ daně
Základem daně u zdanitelných staveb, tj. budov a inženýrských staveb je výměra zastavěné plochy zdanitelné stavby v m²; u zdanitelných jednotek jejich upravená podlahová plocha v m2 (vynásobená koeficientem 1,20 nebo 1,22), a to podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období.
Sazba daně
Základní sazby jsou stanoveny v rozmezí 3,50 Kč až 18 Kč za 1 m² zastavěné plochy zdanitelné stavby nebo upravené podlahové plochy zdanitelné jednotky. Základní sazba daně se u zdanitelné stavby zvyšuje o 1,40 Kč za každé další nadzemní podlaží. U zdanitelných staveb zařazených ve skupině obytných budov a zdanitelných jednotek zařazených ve skupině ostatních zdanitelných jednotek se sazba daně násobí koeficientem podle počtu obyvatel ve výši od 1,0 do 4,5, který obec může zvýšit ještě o jednu kategorii.