Osvobození od DPH je poskytnuto podnikateli, pokud jeho obrat v tuzemsku nepřekročil 2 000 000 Kč v předchozím kalendářním roce nebo 2 536 500 Kč v příslušném kalendářním roce nebo pokud uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně.
Kdy je podnikatel osvobozen od placení DPH
Dodání zboží nebo poskytnutí služby je osvobozeno od DPH, pokud podnikatel (osoba povinná k dani uskutečňující ekonomickou činnost) v předchozím kalendářním roce nepřekročil obrat v tuzemsku ve výši 2 000 000 Kč nebo v příslušném kalendářním roce ve výši 2 536 500 Kč. Do výpočtu obratu se započítávají zdanitelná plnění a plnění, která by byla zdanitelná, pokud by v tuzemsku nebyla osvobozena v režimu pro malé podniky, plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně a některá plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (finanční, penzijní, pojišťovací činnosti, dodání pozemku, dodání vybrané nemovité věci a nájem nemovité věci), pokud nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně. Do obratu se také nezapočítává dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, pokud tato plnění nejsou součástí obvyklé ekonomické činnosti podnikatele.
V tuzemsku je od daně osvobozeno plnění uskutečněné osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat, nebo osobou povinnou k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem, které by bylo zdanitelným plněním, pokud by jej uskutečnil plátce. Osvobození od DPH je také poskytnuto podnikateli uskutečňujícímu pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně.
Jaké zboží a služby jsou osvobozené od DPH
Existují tři hlavní kategorie transakcí, které jsou osvobozeny od DPH:
- osvobození bez nároku na odpočet daně,
- osvobození s nárokem na odpočet daně,
- další osvobození.
Osvobozeny bez nároku na odpočet daně jsou například tyto transakce:
- základní poštovní služby a dodání poštovních známek,
- rozhlasové a televizní vysílání,
- finanční činnosti,
- penzijní činnosti,
- pojišťovací činnosti,
- dodání pozemku (s výjimkou zejména stavebního pozemku), možnost volby neuplatnit osvobození
- dodání vybrané nemovité věci, zejména stavby, jednotky, pozemku tvořícího funkční celek se stavbou a práva stavby (s výjimkou prvního dodání do 24 měsíců po dokončení nebo podstatné změně), možnost volby neuplatnit osvobození
- nájem nemovité věci (s výjimkou krátkodobého nájmu nemovité věci, poskytnutí ubytovacích služeb, nájmu prosto a míst k parkování vozidel, nájmu bezpečnostních schránek a nájmu strojů a jiných upevněných zařízení), možnost volby neuplatnit osvobození mezi plátci, s výjimkou zejména nájmu rodinného domu, obytného prostoru, jednotky zahrnující obytný prostor a případně garáž či sklep, stavby, u níž alespoň 60% plochy představuje obytný prostor, a pozemku či práva stavby, jejichž součástí je rodinný dům či výše vymezená stavba,
- výchova a vzdělávání,
- zdravotní služby a dodání zdravotního zboží,
- sociální pomoc,
- provozování hazardních her,
- a další.
Osvobozeny s nárokem na odpočet daně jsou například tyto transakce:
- dodání zboží do jiného členského státu,
- vývoz zboží,
- poskytnutí služby do třetí země,
- přeprava a služby přímo vázané na dovoz a vývoz zboží,
- přeprava osob,
- dovoz zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně,
- dodání knih, obrázkových knih, předloh ke kreslení, omalovánek, brožur, hudebnin nebo kartografických výrobků, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu a dále poskytnutí obdobné služby jako je dodání knih.
Vybrané transakce, které by obvykle podléhaly DPH, jsou za určitých podmínek osvobozeny od DPH:
- pořízení zboží z jiného členského státu, pokud by zboží bylo osvobozeno v každém případě od daně, dovoz takového zboží by byl osvobozen od daně nebo pořizovatel má nárok na vrácení daně,
- dovoz zboží (např. v osobních zavazadlech, pro subjekty EU, pro složky NATO, pro diplomatické mise, atd.).
Výše obratu u osvobození od DPH pro malé podniky
Popis: Podnikatelé (osoba povinná k dani uskutečňující ekonomickou činnost) se sídlem v České republice jsou osvobozeni od DPH u dodání zboží a poskytnutí služeb, pokud jejich obrat v tuzemsku za kalendářní rok nepřesáhne 2 000 000 Kč. Po překročení se stávají plátci DPH a vzniká jim povinnost registrace k DPH.
Podnikatelé, kteří vykonávají pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (např. pojišťovací, finanční, penzijní činnosti nebo sociální služby atd.), jsou osvobozeny od DPH zcela a obrat se na ně nevztahuje.