Tato informace popisuje způsob výpočtu obratu v tuzemsku pro účely daně z přidané hodnoty.
Jak vypočítá podnikatel obrat pro účely DPH?
Podnikatel musí sledovat obrat pro účely daně z přidané hodnoty, aby zjistil, zda mu vzniká povinnost registrovat se jako plátce DPH, nebo zda splňuje podmínky pro zrušení této registrace.
Obrat pro účely DPH je součet všech úplat, které podnikateli náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v České republice – tedy za dodání zboží nebo poskytnutí služeb. Do obratu se započítávají úplaty za:
- zdanitelná plnění a plnění, které by bylo zdanitelné, pokud by nebylo osvobozené v režimu pro malé podniky,
- plnění osvobozená s nárokem na odpočet daně, například dodání zboží podnikatelům se sídlem v EU nebo vývoz zboží,
- plnění osvobozená bez nároku na odpočet daně, jako jsou finanční, penzijní a pojišťovací činnosti nebo dodání a nájem nemovitostí, pokud nejde o doplňkovou činnost.
Za úplatu, která osobě povinné k dani náleží, se považuje rovněž výše základu daně stanovená podle § 36 odst. 6 písm. a) nebo b) zákona o DPH pro dodání zboží podle § 13 odst. 4 písm. a) až c) zákona o DPH a § 13 odst. 6 zákona o DPH nebo poskytnutí služby podle § 14 odst. 3 a 4 zákona o DPH.
Do obratu se naopak nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, pokud toto uskutečněné plnění není nedílnou součástí běžné ekonomické činnosti podnikatele. Do obratu se také nezapočítávají přijaté zálohy.
Při výpočtu obratu pro účely povinné registrace k DPH se jednotlivé úplaty zahrnují v částkách bez daně. Obsahuje‑li úplata DPH, snižuje se pro účely výpočtu obratu o tuto daň.
Do výpočtu hodnoty obratu se zahrnují plnění uskutečněná v příslušném kalendářním roce, tedy za období od 1. ledna do 31. prosince daného roku.
Informace o vedení evidence transakcí pro účely DPH
Každý podnikatel, který je registrován jako plátce DPH nebo identifikovaná osoba, je povinen vést v evidenci veškeré údaje pro účely daně z přidané hodnoty, které se vztahují k jeho daňovým povinnostem.
Evidence pro účely DPH má být vedena v takovém členění, které umožní sestavení daňového přiznání, souhrnného hlášení nebo kontrolního hlášení.
Evidence pro účely DPH obsahuje obvykle také tyto údaje:
- údaje o zakoupeném zboží a službách, které podnikatel dále použije pro uskutečňování plnění s nárokem na odpočet,
- daňové identifikační číslo dodavatele, s výjimkou plnění, pro která byl vystaven zjednodušený daňový doklad,
- přehled o uskutečněných plněních, která jsou osvobozena od DPH nebo nejsou předmětem DPH,
- přehled o obchodním majetku,
- hodnota pořízeného zboží v členění na pořízení zboží z jednotlivých členských států,
- hodnotu zaslaného zboží v případě zasílání zboží z tuzemska do jiného členského státu, popřípadě o rozhodnutí dobrovolně se registrovat k DPH v jiném členském státě pro účely zasílání zboží z tuzemska,
- údaje o dodání a pořízení zboží s použitím přemístění zboží v režimu skladu uvnitř území Evropské unie.
V České republice se v současné době uplatňují dvě sazby daně z přidané hodnoty:
- základní sazba daně ve výši 21 %,
- snížená sazba daně ve výši 12 %.
Zákonné podmínky pro uplatnění jednotlivých sazeb DPH jsou uvedeny v § 47, § 48, § 48aa § 49 zákona o DPH, a to včetně příloh vztahujících se k vybraným sazbám daně.
Základní sazba ve výši 21 % se uplatňuje na veškeré zboží a služby, pokud zákon o DPH výslovně nestanoví, že je zboží nebo služba zařazena do snížené sazby daně nebo je od daně osvobozena.
Snížená sazba daně ve výši 12 % se uplatňuje:
- u tepla a chladu,
- u vybrané stavby pro bydlení a sociální bydlení,
- u oprav nebo úprav zdravotnických prostředků podle přílohy č. 3
- u elektronicky poskytovaných novin, časopisů a periodik
- na služby, které jsou uvedené v příloze č. 2, a
- na prodej zboží uvedeného v příloze č. 3.
K tomu, aby podnikatel mohl stanovit, zda zboží nebo služba spadá do některé z uvedených příloh zákona o DPH, je nutné, aby zboží nebo služby odpovídaly současně číselnému kódu nomenklatury celního sazebníku (pro zboží) nebo kódu klasifikace produkce CZ-CPA (pro služby) a zároveň výslovně uvedenému slovnímu popisu k tomuto kódu v textové části dané přílohy.
V případě, že je pro podnikatele obtížné stanovit sazbu DPH u některého z plnění, je možné požádat Generální finanční ředitelství o vydání rozhodnutí o závazném posouzení určení sazby daně
u zdanitelného plnění. Tato žádost je zpoplatněna.
Popis konkrétních druhů zboží a služeb, na které se aplikují uvedené sazby DPH, je možné nalézt na v dokumentu publikovaném Evropskou komisí.